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建筑公司增值税计算及会计帐务处理

作者:荣穗财税浏览数:31 

珠海市某建筑企业为增值税一般纳税人,在湖南省长沙市提供写字楼和桥梁建造业务,20205月具体经营业务如下:

1、该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法,按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的增值税专用发票;


1)计算该业务在湖南省应预缴的增值税


建筑服务增值税率是9%,跨区经营建筑服务预缴增值税征收率是2%,有分包业务的扣除分包款后计算

预缴增值税=3000-1200/1+9%*2%=33.03万元


26月在珠海市申报时应缴增值税额


增值税销项税额=3000/1+9%*9%=247.71万元

增值税进项税率=1200/1+9%*9%=99.08万元

应交增值税=销项税额 - 进项税额预缴增值税=247.71-99.08-33.03=156.6万元


3)会计帐务处理


取得工程款并开具专用发票时:


借:银行存款   3000

贷:主营业务收入   2752.29

    应交增值税——销项税额   247.71


支付分包款并收到专用发票时:


借:合同履约成本——工程施工——分包工程费用   1100.92

应交增值税——进项税额   99.08

贷:银行存款   1200


预缴增值税时:


借:应交税费——预缴增值税 33.03

贷:银行存款   33.03


2、桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法,本月收到含税金额4000万元,并开具了增值税普通发票,该建筑企业将部业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的增值税普通发票。


1)计算该建筑企业在湖南省应预缴的增值税


一般纳税人跨区经营建筑服务,采用简易计税方法的,预缴增值税率是3%

应预缴增值税=(全部价款和价外费用分包款)/(1+3%)*3%=(4000-1500)/1.03*0.03=72.82


2)会计帐务处理


取得工程款并开具普通发票时


借:银行存款   4000

贷:主营业务收入 2427.18

      应交增值税——销项税额   72.82

      应付帐款——分包款   1500


预缴增值税时


借:应交增值税——销项税额   72.82

贷:银行存款   72.82


支付分包款时


借:应付帐款——分包款   1500

    贷:银行存款   1500