建筑公司增值税计算及会计帐务处理

珠海市某建筑企业为增值税一般纳税人，在湖南省长沙市提供写字楼和桥梁建造业务，2020年5月具体经营业务如下：

1、该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票；

（1）计算该业务在湖南省应预缴的增值税

建筑服务增值税率是9%，跨区经营建筑服务预缴增值税征收率是2%，有分包业务的扣除分包款后计算

预缴增值税=（3000-1200）/（1+9%）*2%=33.03万元

（2）6月在珠海市申报时应缴增值税额

增值税销项税额=3000/（1+9%）*9%=247.71万元

增值税进项税率=1200/（1+9%）*9%=99.08万元

应交增值税=销项税额 - 进项税额 – 预缴增值税=247.71-99.08-33.03=156.6万元

（3）会计帐务处理

取得工程款并开具专用发票时：

借：银行存款   3000万

贷：主营业务收入   2752.29万

    应交增值税——销项税额   247.71万

支付分包款并收到专用发票时：

借：合同履约成本——工程施工——分包工程费用   1100.92万

应交增值税——进项税额   99.08万

贷：银行存款   1200万

预缴增值税时：

借：应交税费——预缴增值税 33.03万

贷：银行存款   33.03万

2、桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法，本月收到含税金额4000万元，并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。

（1）计算该建筑企业在湖南省应预缴的增值税

一般纳税人跨区经营建筑服务，采用简易计税方法的，预缴增值税率是3%

应预缴增值税=（全部价款和价外费用 – 分包款）/(1+3%)*3%=(4000-1500)/1.03*0.03=72.82万

（2）会计帐务处理

取得工程款并开具普通发票时

借：银行存款   4000万

贷：主营业务收入 2427.18万

      应交增值税——销项税额   72.82万

      应付帐款——分包款   1500万

预缴增值税时

借：应交增值税——销项税额   72.82万

贷：银行存款   72.82万

支付分包款时

借：应付帐款——分包款   1500万

    贷：银行存款   1500万